備受市場期待的個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策日前揭曉——對繳費者按每年1.2萬元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實際稅負由7.5%降為3%。此前召開的國務(wù)院常務(wù)會議還決定，政策實施追溯到今年1月1日。

　　從今年4月個人養(yǎng)老金制度正式公布，到目前配套政策逐步出臺，個人養(yǎng)老金制度的落地實施正漸行漸近。稅收優(yōu)惠將帶來哪些利好？個人養(yǎng)老金，個人如何參加？

　　稅收優(yōu)惠力度加大，激勵效果更明顯

　　中國多層次養(yǎng)老保險體系主要包括“三支柱”。第一支柱是基本養(yǎng)老保險，是主體部分，目前覆蓋人數(shù)已達10.4億。第二支柱是企業(yè)（職業(yè)）年金，截至2021年底，企業(yè)（職業(yè)）年金參加職工7000多萬人。第三支柱則包括個人養(yǎng)老金和其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)。

　　個人養(yǎng)老金制度是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的補充養(yǎng)老保險制度。其中，政府政策支持，一個直接體現(xiàn)就是稅收優(yōu)惠。

　　“領(lǐng)取收入的實際稅負確定為3%，意味著相比此前的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，稅收優(yōu)惠力度加大，激勵效果更加明顯。”中國人民大學教授、中國社會保障學會秘書長魯全在接受本報記者采訪時說，不管哪個收入階層的人群，到達退休年齡領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，都按3%的稅率計算，將使得更多參保人受益。

　　居民參加個人養(yǎng)老金，可以在基本養(yǎng)老保險和企業(yè)（職業(yè)）年金基礎(chǔ)上再增加一份積累，退休后能再多一份收入。為推進多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè)，中國在2018年就開始稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。目前個人養(yǎng)老金制度的稅收優(yōu)惠模式，也沿用了相關(guān)試點經(jīng)驗。

　　2018年，財政部等五部門發(fā)布《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》，明確個人繳費稅前扣除；賬戶資金收益暫不征稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。這也意味著領(lǐng)取收入的實際稅負為7.5%。

　　降至3%是什么水平？參照來看，依據(jù)現(xiàn)行中國個人所得稅制，工資薪金不超過5000元部分免繳個人所得稅，5000-8000元部分個人所得稅稅率為3%。財信證券研報指出，本次個人養(yǎng)老金領(lǐng)取收入實際稅負由7.5%降為3%，再加上稅收遞延效果，預(yù)計將大幅增加對月薪酬在5000-8000元人群的吸引力。

　　“稅收政策設(shè)計要兼顧激勵性和公平性，既要通過稅收優(yōu)惠鼓勵更多居民參與個人養(yǎng)老金制度，又要關(guān)注中低收入群體，防止制度拉大收入分配差距。”魯全說。

　　中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文認為，第三支柱能否發(fā)展起來，關(guān)鍵在于制度設(shè)計和產(chǎn)品設(shè)計。尤其稅收優(yōu)惠政策，是第三支柱個人養(yǎng)老金計劃發(fā)展的第一動力。

　　不少專家提到，根據(jù)國際經(jīng)驗，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取直接財政補貼方式；未來，個人養(yǎng)老金制度稅收優(yōu)惠方式也可進一步拓展，提高中低收入人群的參與率，擴大制度覆蓋面。

　　個人自愿參加，起步階段年度繳費上限1.2萬元

　　個人養(yǎng)老金如何參加？

　　在此前舉行的國務(wù)院政策例行吹風會上，人力資源和社會保障部有關(guān)負責人介紹，個人養(yǎng)老金制度的最大特點是個人自愿參加，在政策制定過程中特別注重參加的便捷性和實效性。

　　看參加條件，在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，可以參加個人養(yǎng)老金制度。

　　人社部數(shù)據(jù)顯示，截至今年6月底，全國基本養(yǎng)老保險參保率已超過90%。參加個人養(yǎng)老金不受就業(yè)形態(tài)、地域、戶籍限制，“只要個人自愿都可以公平參加這個制度，跨省跨地域流動時，個人的權(quán)益都不受影響。”人社部有關(guān)負責人說。

　　看參與方式。參加人自主決定是全程參加還是部分年度參加，起步階段不超過年度繳費上限1.2萬元，參加人自主決定繳多少。參加人達到領(lǐng)取條件時，可以選擇按月、分次或者一次性領(lǐng)取。參加人死亡后，其個人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。

　　看具體操作。個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。參加人可以根據(jù)不同偏好，自主選擇銀行理財、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等，操作都在資金賬戶中完成，不需要跑多個部門和機構(gòu)。個人賬戶能夠為參加人提供完整的記錄和服務(wù)，體現(xiàn)“記錄一生、保障一生、服務(wù)一生”。

　　多位專家表示，目前制度設(shè)計體現(xiàn)了普惠性，基本上有能力、有意愿的勞動者都可以參加，同時參加人可以較快熟悉政策、輕松上手操作。

　　“無論是從全球發(fā)展，還是我國制度實踐來看，都確立了多層次養(yǎng)老保險體系的發(fā)展目標。”魯全說，經(jīng)過多年努力，我國基本養(yǎng)老保險覆蓋面越來越廣，養(yǎng)老保險也從解決“有沒有”發(fā)展到解決水平“高不高”的問題。對個人而言，個人養(yǎng)老金制度的確立可以為保障高質(zhì)量的老年生活多提供一個選項；對全社會來說，則意味著我國多層次養(yǎng)老保險制度體系框架已初步建成。

　　有望較快進入操作階段，成為國民養(yǎng)老收入的另一重要來源

　　個人養(yǎng)老金什么時候可以“開戶”？

　　目前，市場還在靜候?qū)嵤┘殑t的出爐。“試點城市確定、稅收優(yōu)惠和信息系統(tǒng)建設(shè)，是個人養(yǎng)老金制度最重要的幾大配套措施，目前稅收優(yōu)惠已經(jīng)明確，政策落地實施漸行漸近。”魯全說。

　　人社部副部長李忠此前介紹，個人養(yǎng)老金制度將結(jié)合實際分步實施、逐步推開，選擇部分城市試行一年再總結(jié)推廣。同時，人社部會同相關(guān)部門抓緊制定相應(yīng)的配套政策措施，做好信息平臺的對接測試。

　　此前召開的國務(wù)院常務(wù)會議還決定，個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策實施追溯到今年1月1日。有專家和市場機構(gòu)分析，到今年底之前，個人養(yǎng)老金有望進入操作階段。

　　目前，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為1.2萬元。未來，人社部、財政部將根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況等因素適時調(diào)整繳費上限。

　　人社部方面解釋，個人養(yǎng)老金的功能是補充養(yǎng)老，上限水平從保持適度補充養(yǎng)老水平來考慮，同時要避免養(yǎng)老金水平差距過大，保持合理的收入分配關(guān)系。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，再適時逐步提高繳費上限，更好地滿足人民群眾對補充養(yǎng)老的需要。

　　銀行、保險、基金公司等金融機構(gòu)正在為個人養(yǎng)老金的賬戶開立、系統(tǒng)對接和產(chǎn)品開發(fā)等做準備。多家銀行在手機客戶端上線了個人養(yǎng)老金專區(qū)，比如招商銀行推出“一文讀懂個人養(yǎng)老金”頁面，記者10月中旬查詢時暫未開放個人申請，但可以開通訂閱通知。

　　各類養(yǎng)老金融產(chǎn)品也將迎來新一輪發(fā)展機遇。銀保監(jiān)會日前發(fā)布《關(guān)于促進保險公司參與個人養(yǎng)老金制度有關(guān)事項的通知（征求意見稿）》，要求保險公司向人民群眾提供長期保值增值、條款簡明易懂的商業(yè)養(yǎng)老保險。

　　中國60歲及以上人口已超過2.6億人，全部居民存款超過90萬億元。養(yǎng)老保障面臨挑戰(zhàn)，但可以轉(zhuǎn)化為長期養(yǎng)老資金的金融資產(chǎn)也非常可觀。

　　魯全認為，作為一種市場化產(chǎn)品，個人養(yǎng)老金的發(fā)展狀況取決于民眾和市場的反應(yīng)。隨著相關(guān)支持政策的出臺，個人養(yǎng)老金市場的發(fā)展值得期待。“我國目前還面臨著商業(yè)養(yǎng)老產(chǎn)品個性化設(shè)計不足、國民養(yǎng)老意識和金融素養(yǎng)有待提升等問題，需要在實踐中不斷改善，使個人養(yǎng)老金真正成為國民養(yǎng)老收入的另一重要來源，建成滿足老年人美好生活需要、提升老年人生活質(zhì)量的中國特色養(yǎng)老金制度體系。”魯全說。